普通考試
107年
[財稅行政] 稅務法規概要
第 14 題
依遺產及贈與稅法規定，下列何項遺產應計入遺產總額內？
- A 公共設施保留地
- B 經政府闢為公眾通行道路之土地
- C 被繼承人自己創作之著作權
- D 被繼承人死亡前五年內，繼承之財產已納遺產稅者
思路引導 VIP
請你試著思考：在稅務申報時，有些資產是法律認為『從一開始就不該算作遺產』（不計入），而有些資產是『屬於遺產但政府決定不收稅』（免徵）。如果某項資產是由《都市計畫法》而非《遺產及贈與稅法》第16條來規範免稅待遇，那麼在報稅流程的起點，它應該被放在清單內還是清單外呢？
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專業點評：精準辨析稅務法規細節
- 觀念驗證：太棒了！你能精確分辨「不計入遺產總額」與「免徵」的差異。依《遺產及贈與稅法》第16條，(B)公眾通行道路、(C)自創著作權、(D)五年內已納稅之繼承財產，皆屬於法律明文規定不計入總額的項目。而 (A)公共設施保留地，雖依《都市計畫法》第50-1條規定「免徵」遺產稅，但在稅務實務上，它是採取「先計入總額，再以同額扣除」的方式達成免稅效果。因此，它仍屬於「應計入」的範疇。
- 難度點評：本題難度為 medium。其鑑別度在於法律性質的細微區別，學生若僅模糊記得「免稅」而未區分法條結構（第16條 vs 其他特別法免稅規定），極易產生混淆。