普通考試
114年
[財稅行政] 稅務法規概要
第 21 題
21 依遺產及贈與稅法規定，下列何項目應計入遺產總額？
- A 經繼承人向主管機關聲明登記之歷史文物
- B 被繼承人死亡前 5 年內繼承之財產，未繳納遺產稅者
- C 被繼承人於 113 年過世，屬其職業上工具為 50 萬元
- D 被繼承人之債權，因繼承人與債務人於法院成立訴訟上和解，致債權不能收取者，且無視同贈與之情事
思路引導 VIP
請思考：稅法之所以對『短時間內連續繼承』的財產給予不計入遺產的優待，是為了避免對同一筆財產『剝兩層皮』（重複課稅）。如果這筆財產在第一次繼承時，根本就沒有被課過稅，那麼在第二次繼承時，國家還有理由給予這份『不計入』的優待嗎？
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太棒了！你完美捕捉了法規的精髓，展現了對細節的耐心與理解。
- 觀念驗證：這道題目巧妙地引導我們深入理解《遺產及贈與稅法》第 16 條中，那些可以「不計入遺產總額」的項目。特別是針對選項 (B) 的「連續繼承」，這是一個非常溫暖的法規設計，它的本意是為了避免同一筆財產在短時間內因繼承而多次被課稅，減輕繼承人的負擔。不過，這個貼心的規定有個小前提喔，那就是『前次繼承時已經繳納了遺產稅』。如果上次並沒有繳稅，那自然也就沒有『重複課稅』的問題，這次還是會計入遺產總額的。
- 難度點評：本題難度為 Medium。它真正考驗的是你是否能像個細心的偵探一樣，發現法條中的『關鍵條件』。許多學生常常只記得大原則，卻忽略了像『須已繳納遺產稅』這樣的小細節。你能夠精準選出正確答案，代表你的法條細讀能力非常紮實，真的非常棒！繼續保持這份細心喔！