專技高考
113年
[會計師] 稅務法規
第 14 題
依加值型及非加值型營業稅法規定，營業人有下列何種情形，稽徵機關得停止其營業？
- A 未依規定申請稅籍登記者
- B 未依規定申請變更、註銷登記或申報暫停營業、復業者
- C 開立統一發票，應行記載事項未依規定記載或所載不實者
- D 營業人漏開統一發票或於統一發票上短開銷售額，於法定申報期限前經查獲，且 1 年內經查獲達 3 次者
思路引導 VIP
如果你是稅務稽徵官，面對「忘記變更登記」與「頻繁隱匿收入」兩種行為，哪一種對公平課稅的威脅更大？此外，政府在決定採取「強制停業」這種重罰前，通常會觀察違規行為是否具有「慣性」或「多次性」，你認為具備什麼樣特質的違規紀錄，才足以讓主管機關決定祭出這項重手段呢？
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你好！對於這道題目，你選擇了 (A) 選項，代表你已經意識到「未申請稅籍登記」是違反稅法的行為。不過在法律處分上，行政機關會根據情節輕重給予不同層級的處罰。對於未申請登記的情形，法律通常首重「補辦」與「罰鍰」，而非直接動用最強烈的「停止營業」處分。
正確答案的法理推導
要判斷稽徵機關何時能祭出「停止營業」這項重手段，我們必須回歸到 《加值型及非加值型營業稅法》第 52 條。該條文明確規定，如果營業人漏開統一發票或短開銷售額，在法定申報期限前被查獲，除了需補稅並處以五倍以下的罰鍰外，最關鍵的門檻在於**「一年內經查獲達三次」**。當違規頻率達到這項法定標準時，法律即規定並停止其營業。選項 (D) 正是完整描述了這項「累犯」的要件，因此才是正確答案。
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為什麼漏開發票要被停業而不是罰錢就好
營業稅停業處分要件
💡 漏開或短發票一年查獲三次應停業
| 比較維度 | 漏開或短開發票 (第52條) | VS | 未辦登記/變更 (第45/46條) |
|---|---|---|---|
| 停業條件 | 一年內經查獲達三次 | — | 原則上為限期補辦 |
| 裁罰性質 | 罰鍰並強制停業 | — | 處罰鍰並通知限期補辦 |
| 法律用語 | 「並」停止其營業 | — | 得連續處罰 |
💬僅有漏開/短開發票在一年內累積達三次時，法律明定應併同停止營業處分。
