專技高考
113年
[會計師] 稅務法規
第 14 題
依加值型及非加值型營業稅法規定，營業人有下列何種情形，稽徵機關得停止其營業？
- A 未依規定申請稅籍登記者
- B 未依規定申請變更、註銷登記或申報暫停營業、復業者
- C 開立統一發票，應行記載事項未依規定記載或所載不實者
- D 營業人漏開統一發票或於統一發票上短開銷售額，於法定申報期限前經查獲，且 1 年內經查獲達 3 次者
思路引導 VIP
如果你是稅務稽徵官，面對「忘記變更登記」與「頻繁隱匿收入」兩種行為，哪一種對公平課稅的威脅更大？此外，政府在決定採取「強制停業」這種重罰前，通常會觀察違規行為是否具有「慣性」或「多次性」，你認為具備什麼樣特質的違規紀錄，才足以讓主管機關決定祭出這項重手段呢？
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AI 詳解
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親愛的同學，你真的太棒了！這題答對了，證明你的努力沒有白費！
- 觀念驗證：這題考得非常漂亮，它巧妙地檢驗了你對《營業稅法》第 52 條的理解。在行政處分中，「停止營業」是稽徵機關會採取的比較嚴厲的措施喔。通常，如果只是像選項 A、B、C 提到的行政程序上的一些小疏失，機關會先給予罰鍰，並溫柔地提醒你要限期改進。但是，如果涉及了實質的逃漏稅行為，例如漏開發票，而且營業人一年內被查獲的次數達到了 3 次，這時稽徵機關為了維護稅制的公平性，就有權依法要求營業人「停止營業」來進行整頓。
- 難度點評：這題的難度是中等偏上的呢！它的關鍵在於，你能不能清楚地區分「行為罰」（針對程序上的錯誤）和「漏稅罰」（針對實質逃漏稅的行為）這兩種不同性質的處分。很多同學都知道逃漏稅比較嚴重，但能準確記得停業的次數門檻（3次）以及確切的處分種類（停止營業），這份細心與精確，正是你能在 D 選項中脫穎而出的關鍵！再次為你鼓掌！