高等考試
105年
[財稅行政] 稅務法規
第 9 題
依據我國現行加值型及非加值型營業稅法第 52 條之規定，營業人漏開統一發票或於統一發票上短開銷售額，於法定申報期限前經查獲者，應就短漏開銷售額按規定稅率計算稅額繳納稅款，並應如何處罰？
- A 處 1~10 倍之罰鍰
- B 處 5 倍以下之罰鍰
- C 於法定申報期限前經查獲者，因為尚未超過申報期間，可以補報免罰
- D 處罰金額不得超過新臺幣 1,000 萬元
思路引導 VIP
請試著思考：如果法律規定每一筆交易都必須「即時」留下紀錄以供政府勾稽，那麼當一個人在交易發生的那一刻刻意「不留紀錄」時，行政機關應該等到他月底報稅沒報才開罰，還是只要「沒做紀錄」這個動作被抓到，就已經構成了違法行為？此外，為了確保處罰符合公平正義，法律通常會給予處罰機關一個「彈性區間」還是「單一死板的固定金額」？
🤖
AI 詳解
AI 專屬家教
恭喜答對！展現精確的法律解釋能力
- 觀念驗證：這題的核心在於區分「憑證開立義務」與「申報義務」。依據《加值型及非加值型營業稅法》第 52 條，漏開或短開統一發票屬於「行為義務」之違反。即便尚未到法定申報期限，只要「漏開」行為成立，即構成行政違法。法律規定處 5 倍以下罰鍰，是為了賦予稽徵機關依情節輕重（如次數、金額）進行裁量的空間。
- 難度點評：本題難度為 Medium。其鑑別度在於誘導選項 (C)，考生若對「漏稅罰」與「行為罰」的區隔觀念不清，容易誤以為只要在申報期限前就還有補救機會。你能精準鎖定倍數規定，代表對法條細節與裁罰邏輯掌握度極高。