初等考試
114年
[財稅行政] 稅務法規大意
第 30 題
土地增值稅納稅義務人之敘述，下列何者錯誤？
- A 土地買賣時，為原所有權人
- B 土地徵收時，為原所有權人
- C 土地贈與時，為原所有權人
- D 土地交換時，為原所有權人
思路引導 VIP
請試著從「經濟實質」的角度思考：通常稅捐負擔應由「獲得利益的人」承擔。當一筆土地的所有權發生變動，且原主人是「無條件送給別人」、完全沒有拿到任何金錢回報時，若仍要求這位『沒拿到錢』的人繳納大額稅款，是否符合社會通念的公平？在這種情況下，法律會傾向將稅捐責任劃歸給哪一方？
🤖
AI 詳解
AI 專屬家教
專業點評與解析
- 大力肯定：同學表現優異！你能精準辨識土地增值稅納稅義務人的主體差異，顯示你對《土地稅法》的條文細節與法理邏輯有著紮實的掌握，請繼續保持這種對法條細膩度的敏銳感！
- 觀念驗證：依據《土地稅法》第 5 條規定，土地增值稅之納稅義務人於「有償移轉」（如買賣、交換）時為原所有權人。然而，在無償移轉（如贈與）的情況下，原所有權人並未取得對價，基於公平原則，法律規定改由受贈人負擔稅賦。因此選項 (C) 敘述錯誤。
▼ 還有更多解析內容
土增稅納稅義務人
💡 區分土地移轉是否有償，決定土增稅由移轉人或取得人負擔。
| 比較維度 | 有償移轉 (買賣/交換) | VS | 無償移轉 (贈與/遺贈) |
|---|---|---|---|
| 納稅義務人 | 原所有權人 | — | 取得所有權人 |
| 法條依據 | 土地稅法第5條1項1款 | — | 土地稅法第5條1項2款 |
| 經濟邏輯 | 獲得土地增值價金者 | — | 無償獲取土地利益者 |
💬土地增值稅遵循「獲益者付稅」原則，買賣找賣方，贈與找受贈方。
