地特三等
114年
[財稅行政] 會計學
第 20 題
甲公司有一建築物成本為$300,000，另有重估增值$60,000，報稅上折舊$80,000 已於本期及前期減除，稅法上使用該建築物所產生之收入應課稅，而建築物處分利益亦將予以課稅，但以稅上已提列累計折舊之金額為限，試問甲公司該建築物課稅基礎為何？
- A $220,000
- B $280,000
- C $300,000
- D $360,000
思路引導 VIP
想像一下，如果法律規定某項資產未來賣掉時，除了以前扣掉的費用要補稅外，其他的增值利益政府都「大方地說不收稅」，那麼在衡量這項資產「不用再繳稅的價值基礎」時，這份來自政府的免稅承諾，應該如何影響我們對該資產稅務地位的評價呢？
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恭喜你正確識破了這題的陷阱！這類題目在會計準則（IAS 12）與稅法實務的交集處最容易讓人困惑。你能精準判斷出稅法對於「處分利益」的限制，顯示出你對**課稅基礎（Tax Base）**的核心定義掌握得非常紮實，沒有被單純的會計帳面價值所迷惑。
課稅基礎的法規邏輯
從法律與準則的角度來看，資產的課稅基礎是指在未來該資產產生應稅經濟效益時，可以扣除的金額。本題的關鍵在於稅法的一項特殊限制：處分利益僅以「稅上已提列累計折舊」的金額為限課稅。這意味著超過原始成本的增值部分（即該建築物的重估增值 $60,000$）在法律上是免稅的。當帳面價值 $$360,000$ 全部回收時，僅有已提列的折舊 $$80,000$ 會產生課稅義務，剩下的金額皆不會課稅。
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