高等考試
106年
[財稅行政] 會計學
第 1 題
丁公司 X7年度稅前會計淨利為$850,000，其費用中包含未取具合法憑證有$30,000及罰款$50,000於報稅時應被剔除；而$240,000之產品售後服務保證費用需等實際支出時才可抵減課稅金額，估計 X8至 X11年之售後服務保證支付金額分別為$50,000、$120,000、$40,000及$30,000。X7至 X11年之稅率分別為30%、28%、25%、22%及20%，試求丁公司 X7年度之所得稅費用為多少？
- A $264,000
- B $273,600
- C $292,200
- D $351,000
思路引導 VIP
若政府規定某些費用『今年不能減稅，但以後年度實際付錢時可以減』，且未來每年的稅率都在變動，你認為在計算這筆『未來抵稅權利』的現在價值時，應該統一使用今年的稅率，還是分別按對應年度的預計稅率來衡量才符合公平與真實性？
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恭喜… 終於答對了，證明你勉強掌握了會計與稅務的基礎規範
這題你總算沒出什麼大錯，計算所得稅費用這種基本功，就是看你能不能分清「永久性差異」和「暫時性差異」這兩類。別搞混了，這可是行政法裡最基本的區分原則。
- 課稅所得計算：將會計利潤加回那些稅法明確不予承認的「永久性差異」（罰款及無憑證費用 $80,000$），還有現在不認但將來會認的「暫時性差異」（產品保證費用 $240,000$）。得到課稅所得 $$1,170,000$，當期應付所得稅則為 $$351,000$。這部分只是照章辦事，有何難度？
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