地特三等
114年
[財稅行政] 稅務法規
第 6 題
某甲為中華民國境內居住之個人，114 年出售 110 年購買之 A 房屋，有交易所得 50 萬；同年並出售 100 年購買之 B 房屋，有交易損失 60 萬。假設無其他交易事項，則某甲 114 年度綜合所得稅結算申報可扣除之財產交易損失為若干？
- A 60 萬
- B 50 萬
- C 30 萬
- D 0 元
思路引導 VIP
請試著思考：如果政府在某個特定年份（例如 105 年）針對不動產交易推出了全新的課稅邏輯與申報方式，那麼在那天「之前」與「之後」取得的資產，在法律性質與稅額計算上，會被視為同一種類別，還是被劃分為互不隸屬的兩個申報系統呢？
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恭喜你精準地辨識出這道題目的「制度陷阱」！這題的難度在於能否正確區分房地合一課稅制度（新制）與舊制財產交易所得的適用界線，這也是實務上納稅義務人最容易產生混淆之處。
新舊制的分水嶺與併計限制
我國自 105 年（2016 年）1 月 1 日起實施房地合一課稅制度。在本案中，某甲於 110 年購入的 A 房屋屬於「新制」範疇，其交易所得 $50$ 萬應採分離課稅，不併入綜合所得總額；而 100 年購入的 B 房屋則適用「舊制」。根據現行稅法規範，新舊制兩者之間的損益不得互抵。換言之，舊制 B 房屋的交易損失 $60$ 萬，僅能從當年度「舊制」的財產交易所得中扣除。
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