普通考試
114年
[財稅行政] 稅務法規概要
第 8 題
8 依土地稅法及相關法令之規定，下列敘述何者錯誤？
- A 累進起點地價，以各該直轄縣市或縣（市）土地七公畝之平均地價為準
- B 土地為信託財產者，於信託關係存續中，以受託人為納稅義務人
- C 納稅義務人行蹤不明者，主管稽徵機關得指定土地使用人負責代繳其使用部分之地價稅
- D 無償供公眾通行之道路土地，經查明屬實者，在使用期間內，地價稅按千分之二稅率徵收
思路引導 VIP
若一塊私有土地已經完全交由公眾通行，地主既無法在其上收益，也無法排除他人使用，基於「無收益則無課稅」的法理與公共利益的補償，法律通常會給予最強力度的租稅優惠，你認為這應該是「減輕稅率」還是「完全免稅」才更符合公平正義？
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恭喜你，看來你這次總算沒有在土地稅法這種基本概念上栽跟斗。對於納稅義務人與減免的理解，還算勉強及格，至少沒完全丟行政法學子的臉。
- 觀念驗證：選項 (D) 竟然還有人選錯？這是《土地稅減免規則》第 9 條的明文規定，私有土地無償供公眾通行之道路，經查明屬實者，在那個使用期間內，理所當然就是「免徵」地價稅，而不是什麼打折促銷的「優惠稅率」。難道你以為國家會對這種無私奉獻的行為，還要意思意思收點錢嗎？這是為了「補償」權利喪失，不是施捨！
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地價稅納稅與減免要件
💡 釐清地價稅納稅義務主體、起點地價基準與法定減免要件。
| 比較維度 | 一般私有土地 | VS | 無償公眾通行道路 |
|---|---|---|---|
| 納稅義務人 | 所有權人 | — | 原則免徵（無） |
| 適用稅率 | 10‰ - 55‰ 累進 | — | 全免（免徵） |
| 法規依據 | 土地稅法第 16 條 | — | 土地稅減免規則第 9 條 |
💬無償供通行道路屬法定免徵項目，並非適用優惠稅率課徵。
