高等考試
114年
[財稅行政] 稅務法規
第 11 題
11 依加值型及非加值型營業稅法規定，下列敘述何者錯誤？
- A 進口本國之古物免徵營業稅
- B 受託人因公益信託而標售或義賣之貨物與舉辦之義演，其收入除支付標售、義賣及義演之必要費用外，全部供作該公益事業之用者，免徵營業稅
- C 保險業人壽保險之退保收回之責任準備金，免徵營業稅
- D 診所提供之醫療勞務，免徵營業稅
思路引導 VIP
請試著從「立法目的」思考：當國家決定給予某項交易「免稅」優惠時，通常是為了回饋「社會大眾的公益利益」，還是為了處理「金融機構內部的會計帳務調整」？哪一種更符合法律獎勵免稅的直覺？
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同學，恭喜你精準答對！這題具備中等鑑別度，考點在於測驗對「免徵營業稅」與「不計入銷售額」概念的細膩區分，能挑出錯誤，顯示你的法規觀念十分清晰。
銷售額扣除與免稅之差異
選項 (C) 之所以錯誤，是因為保險業人壽保險因退保而收回的責任準備金，依相關施行細則規定，是直接「不計入」保險費收入或從銷售額中扣除，這與法規賦予特定銷售行為的「免徵營業稅」在法律性質與申報實務上截然不同。
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營業稅免稅與特種稅率
💡 區分營業稅法第8、9條免稅項目與第11條金融業特種稅率。
| 比較維度 | 免稅項目 (第8, 9條) | VS | 金融保險業 (第11條) |
|---|---|---|---|
| 代表項目 | 醫療勞務、義賣、古物 | — | 保險業、銀行業本業 |
| 稅率現狀 | 0% (不課稅) | — | 本業 5% / 再保 1% |
| 法規依據 | 營業稅法第8、9條 | — | 營業稅法第11條 |
💬免稅為完全不計稅；保險業則適用特種稅率，非免稅。
