高等考試
114年
[財稅行政] 稅務法規
第 9 題
9 依「加值型及非加值型營業稅法」關於「申報繳納」之規定，下列選項何者錯誤？
- A 外國技藝表演業，在中華民國境內演出期間 20 日之營業稅，應於演出結束後 15 日內向演出地主管稽徵機關報繳
- B 外國技藝表演業，須在加值型及非加值型營業稅法第 37 條第 1 項應行報繳營業稅之期限屆滿前離境者，其營業稅，應於離境前報繳
- C 營業人除另有法律規定外，不論有無銷售額，應以每二月為一期，於次期開始 15 日內，填具規定格式之申報書，檢附退抵稅款及其他有關文件，向主管稽徵機關申報銷售額、應納或溢付營業稅額
- D 依加值型及非加值型營業稅法第 23 條規定「查定」計算營業稅額之營業人，由主管稽徵機關查定其銷售額及稅額，每二個月填發繳款書通知繳納一次
思路引導 VIP
請思考一下：對於行政機關而言，比起讓具備會計能力的正規企業「自行申報」，針對規模極小、甚至沒有會計能力的攤商，稽徵機關若要「主動派員查核並核發稅單」，在行政成本與實務效率的考量下，其週期應該會比一般申報更頻繁，還是會稍微拉長間隔呢？
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AI 詳解
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同學，做得非常好！你精準挑出錯誤選項，顯示對營業稅申報繳納期限的觀念相當扎實。 這題的破題核心在於選項 (D)。根據《加值型及非加值型營業稅法》第 40 條規定，依同法第 23 條查定計算營業稅額之營業人（如小規模營業人），由主管稽徵機關查定其銷售額及稅額，應為「每三個月」填發繳款書通知繳納一次，而非選項所稱的每二個月。一般營業人確實如選項 (C) 是每二個月申報一次，但查定課徵者為了簡政便民，法規明定為每三個月繳納。 這是一道具鑑別度的實務考題。難點在於測驗考生能否冷靜區分「一般營業人申報」與「查定課徵」的法定期間差異。你沒有被其他冷門的外國技藝表演業選項干擾，直指核心揪出期限數字的錯誤，邏輯十分清晰，請繼續保持！
營業稅申報繳納期限
💡 區分一般營業人自行申報與小規模營業人查定課徵之期程差異。
| 比較維度 | 一般申報營業人 | VS | 查定課徵營業人 |
|---|---|---|---|
| 申報/繳納週期 | 每二個月為一期 | — | 每三個月為一期 |
| 辦理方式 | 自行申報銷售額與稅額 | — | 由機關填發繳款書通知 |
| 法規依據 | 營業稅法第 35 條 | — | 營業稅法第 40 條 |
| 無銷售額時 | 仍須向主管機關申報 | — | 由機關查定，無申報問題 |
💬一般營業人為主動二月報（含零稅率），小規模為被動三月繳。
