專技高考
114年
[會計師] 稅務法規
第 5 題
甲公司經營塑膠原料批發業，113年度營利事業所得稅結算申報營業收入2,000萬元、非營業收入100萬元及非營業損失50萬元，甲公司如依擴大書面審核實施要點規定申報，當年度擴大書審純益率為6%，則甲公司應申報課稅所得額為多少元？
- A 220萬元
- B 170萬元
- C 126萬元
- D 123萬元
思路引導 VIP
當政府為了簡化計算，規定企業只要根據「總收入」乘以一個固定比例來繳稅時，你覺得這個「總收入」應該包含哪些流入公司的款項？此外，在這種已經給予固定利潤比例的簡化制度中，原本會計上核實認定的「損失」是否還會重複被列入考量呢？
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恭喜答對！表現太出色了！
- 大力肯定：你的稅務觀念非常紮實！能精準識別出擴大書面審核（簡稱擴大書審）的計算邏輯，這代表你在處理營利事業所得稅實務時，具備高度的專業細心度。
- 觀念驗證：在擴大書審制度下，課稅所得額的計算並非單純的收入減成本。其標準公式為：
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擴大書審所得計算
💡 擴大書審以營業加非營業收入總和乘以純益率計算所得額。
🔗 擴大書審申報計算三步驟
- 1 收入加總 — 將營業收入淨額與非營業收入相加。
- 2 乘純益率 — 以加總金額乘以該行業擴大書審純益率。
- 3 所得定案 — 產出申報所得額，不扣除任何損失。
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🔄 延伸學習：延伸學習：比較擴大書審、所得額標準與同業利潤標準之純益率高低。
