專技高考
112年
[會計師] 稅務法規
第 7 題
7 依所得稅法第 110 條規定，乙公司 110 年營利事業所得稅結算申報為營業虧損 200 萬元，稽徵機關查獲短漏報所得 60 萬元，加計短漏所得額後核定其營利事業所得額仍為虧損，不考量減免處罰情形下，其應處罰鍰金額？
- A 24 萬元
- B 12 萬元
- C 9 萬元
- D 6 萬元
思路引導 VIP
如果一家公司申報虧損，卻被查到有漏報所得，請你先試著把這筆「漏報所得」乘上現行的營所稅率，算算看金額是多少？接著回想一下，稅法對於這種「加計後仍無應納稅額」的處罰，有沒有明文規定一個法定的「最高處罰上限」呢？
💬 其他同學也在問
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因該不是倍率問題，而是因為上限是9萬吧
虧損公司漏報罰鍰
💡 虧損公司漏報所得雖無實際繳稅，仍需按漏報所得額乘稅率後罰鍰。
🔗 虧損申報漏報所得罰鍰計算流程
- 1 Step 1: 確認短漏報額 — 查獲短漏報所得額 60 萬元
- 2 Step 2: 計算虛擬稅額 — 60 萬 × 稅率 20% = 12 萬元
- 3 Step 3: 套用裁罰倍數 — 依違章情節決定倍數 (本題為 0.75 倍)
- 4 Step 4: 核定罰鍰金額 — 12 萬 × 0.75 = 9 萬元 (答案 C)
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🔄 延伸學習：若公司未依法主動補報，裁罰倍數通常較高；若情節輕微或主動補報則可能減輕。
