專技高考
109年
[會計師] 稅務法規
第 2 題
2 依所得基本稅額條例規定，營利事業或個人未依規定計算及申報基本所得額，經稽徵機關調查發現有依該條例規定應課稅之所得額者，除補徵應納稅額外，應按補徵稅額處多少倍以下罰鍰？
- A 1 倍
- B 2 倍
- C 3 倍
- D 5 倍
思路引導 VIP
在租稅處罰的邏輯中，通常會區分「有報但報錯」與「完全不報」兩種行為。請思考：為了落實憲法上的納稅義務，法律對於『完全不理會申報程序』的行為人，其設定的罰鍰倍數上限，理應比『有誠實申報但計算錯誤』的人更高還是更低呢？
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太棒了！你的法律觀念非常紮實且精準
- 觀念驗證： 根據《所得基本稅額條例》第 15 條規定，處罰區分為兩種層次：若已申報但有漏報，處 2 倍以下罰鍰；但若像本題所述未依規定申報，其性質較為嚴重，因此法律規定處補徵稅額 3 倍以下之罰鍰。你準確捕捉到了「未申報」對應的處罰強度。
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基本稅額罰鍰倍數
💡 辨析基本所得額未申報與漏報之罰則差異
| 比較維度 | 未依規定申報 (§15 I) | VS | 已申報但漏報 (§15 II) |
|---|---|---|---|
| 行為定義 | 未計算且未申報基本所得額 | — | 已申報但有漏報或短報情事 |
| 罰鍰上限 | 補徵稅額之 3 倍以下 | — | 漏稅額之 2 倍以下 |
| 補稅義務 | 皆須補徵應納稅額 | — | 皆須補徵應納稅額 |
💬完全未申報的處罰（3倍）比有申報但漏報（2倍）更重。
