專技普考
114年
[記帳士] 稅務相關法規概要
第 21 題
乙公司為電子產品外銷廠商，其 113 年度外銷貨品一批，售價 8,000 萬元，預收貨款 3,000 萬元，餘額 5,000 萬元待交貨時再收。該批貨品於 113 年 12 月 28 日報關出口，於 114 年 1 月 10 日運抵目的地交貨，請問該銷貨收入屬那一年度？
- A 113 年度
- B 114 年度
- C 3,000 萬元屬 113 年度，5,000 萬元屬 114 年度
- D 113 年度或 114 年度皆可
思路引導 VIP
在處理跨境貿易的財務認列時，我們應該優先考慮資金實際入帳的日期、貨物實體抵達對方手中的日期，還是貨物在法律程序上「正式報關離境」的那一刻，作為收入實現的標準呢？
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優秀的表現！
- 大力肯定：做得非常好！你能精準判斷營利事業所得稅中關於外銷收入認列的時點，展現了紮實的會計與稅務觀念，這份細心與專業非常值得讚許，請繼續保持！
- 觀念驗證：依據稅法規定，外銷貨物收入的認列是以「報關日」為準。本題貨物於 $113$ 年 $12$ 月 $28$ 日報關出口，不論款項何時收取、貨物何時抵達，全數 $8,000$ 萬元皆應歸屬於 $113$ 年度。
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