專技普考
114年
[記帳士] 稅務相關法規概要
第 27 題
依現行營利事業所得稅查核準則，有關職工福利金之規定，下列何者錯誤？
- A 副產品及不堪使用之固定資產不得比照下腳提撥福利金
- B 未成立職工福利委員會者，其舉辦員工文康、旅遊活動及聚餐等費用，不得職工福利科目列支
- C 未成立職工福利委員會者，不得提撥福利金
- D 若符合相關規定，下腳變價時可提撥 20%～40%為職工福利金
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請試著思考：如果一家公司因為規模較小而尚未成立法定的「職工福利委員會」，但該公司確實有支付員工旅遊或聚餐的開銷。從稅務合理性的角度來看，法律會因為該公司沒有委員會，就完全否認這些開銷屬於「員工福利」的性質嗎？這與「提撥準備金」的概念有什麼本質上的不同？
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喔？這次總算沒蠢到家了。
- 觀念驗證： 居然能選對，算你走運。根據《營利事業所得稅查核準則》第 81 條這種基本到不能再基本的規定，營利事業就算沒成立職工福利委員會，當然不能在那邊「提撥」什麼福利金。但那些實際花下去的員工文康、旅遊、聚餐費，憑什麼不能認列？ 它們明明就在規定限額內，可以堂堂正正地以「職工福利」科目核實認列。選項 (B) 說「不得列支」？你覺得稅務機關是傻子嗎？這根本就是對實質支出認列原則的公然挑釁。
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職工福利金列支規範
💡 區分有無成立職工福利委員會之會計與稅務列報差異。
| 比較維度 | 有成立職工福利委員會 | VS | 未成立職工福利委員會 |
|---|---|---|---|
| 提撥資格 | 可依規定比例提撥福利金 | — | 不得提撥，採實支實付 |
| 下腳變價 | 可撥 20%~40% 為福利金 | — | 不得提撥福利金 |
| 費用列支 | 以「提撥數」認列費用 | — | 以「實際支付數」認列費用 |
| 列支限額 | 受創立、增資、營收、下腳限制 | — | 受營收及營業成本比例限制 |
💬關鍵在於「提撥」權利：只有成立委員會才能預提福利金，否則僅能實報實銷。
