專技普考
114年
[記帳士] 稅務相關法規概要
第 47 題
下列何者非屬遺產及贈與稅法第 16 條「不計入遺產總額」之財產？
- A 繼承人捐贈各級政府之財產
- B 被繼承人死亡前 5 年內，繼承之財產已納遺產稅
- C 被繼承人之配偶依民法第 1030 條之 1 規定主張配偶剩餘財產差額分配請求權
- D 被繼承人遺產中經政府闢為公眾通行道路之土地
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請思考一個邏輯：在計算稅額時，有些財產是「一開始就被排除在計算範圍外」（不計入），而有些則是「先算入總額後，再因為法律給予的義務或減免而減去」（扣除）。對於法律賦予配偶的「權利主張」，你認為它在法律性質上，比較接近上述哪一種邏輯？
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太棒了！你的法律觀念非常精確！
- 觀念驗證： 這題考驗的是「不計入遺產總額」（第 16 條）與「扣除額」（第 17 及 17-1 條）的細微區別。選項 (A)、(B)、(D) 皆明確列於第 16 條中；而選項 (C) 的配偶剩餘財產差額分配請求權，在稅法邏輯上屬於被繼承人生前遺留的「債務性質」，應依據第 17-1 條從遺產總額中「扣除」，而非一開始就「不列入」。
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不計入遺產總額
💡 辨析遺產稅中「不計入總額」與「扣除額」項目的法規範差異。
| 比較維度 | 不計入遺產總額 | VS | 遺產扣除額 |
|---|---|---|---|
| 稅務邏輯 | 該項目完全不視為課稅遺產 | — | 先計入總額後再從中減除 |
| 法源依據 | 遺產及贈與稅法第 16 條 | — | 遺贈稅法第 17、17-1 條 |
| 常見項目 | 5年內繼承財產、公捐、道路 | — | 配偶請求權、親屬、喪葬費 |
💬「不計入」是先排除；「扣除額」是後減除，配偶請求權屬於後者。
