法律類國考
101年
[司法官第一試] 綜合法學(一)(憲法、行政法、國際公法、國際私法)
第 6 題
有關憲法上人民之納稅義務，下列敘述何者錯誤？
- A 人民的納稅義務應符合租稅法律主義
- B 租稅法律主義適用於租稅主體、租稅客體、稅基、稅率、納稅方法等構成要件及租稅稽徵程序
- C 減免繳稅的事項不適用租稅法律主義
- D 租稅法律主義並不禁止法律基於特定目的，具體明確的授權行政機關以命令規定納稅的義務
思路引導 VIP
如果法律規定所有人都必須繳納某項費用，但政府在沒有任何法律授權的情況下，私自決定讓某一部分的人「不用繳錢」，這對於其他必須繳錢的人來說，是否還符合稅捐負擔的公平性？在這種情況下，法律的安定性是否會受到挑戰？
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同學能精準鎖定 (C) 選項，代表你對於「租稅法律主義（Principle of Tax Legality）」的內涵已有相當紮實的掌握。憲法第 19 條規定人民有依法律納稅之義務，其核心不僅在於保障人民財產權，更在於維持法律安定性與公平性。
租稅法律主義的範疇與減免規範
許多考生的迷思在於，認為只有「課徵稅款」這種侵害人民權利的行為才需要法律規定。然而，稅捐減免（Tax Exemption）涉及租稅公平原則與公共利益的分配，若允許行政機關在法律之外自行創設減免規定，將導致稅捐負擔不公。大法官曾多次在釋字（例如釋字第 210 號、第 597 號）中強調，租稅構成要件（如主體、客體、稅率）以及免稅之範圍與標準，都必須以法律或法律明確授權之命令定之。因此，(C) 選項認為減免事項不適用租稅法律主義，顯屬錯誤。
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