法律類國考
109年
[司法官第一試] 綜合法學(一)(憲法、行政法、國際公法、國際私法)
第 9 題
依司法院大法官解釋，憲法第19條規定人民有依法律納稅之義務，下列敘述何者錯誤？
- A 僅指應由法律規定人民繳納稅捐之義務，不包括享受減免繳納之優惠
- B 租稅構成要件包括租稅主體、租稅客體、稅率等，有法律保留原則之適用
- C 稅基得由法律或法律明確授權之命令定之
- D 若僅屬執行稅法之細節性、技術性次要事項，得由主管機關發布命令為必要之規範
思路引導 VIP
請思考：如果法律規定某種行為要課稅，但行政機關卻私下透過行政命令讓特定的一群人「免除」這項義務，這會不會影響到其他乖乖納稅人的權利？這種關於「負擔減輕」的權力，如果不受到立法院（法律）的約束，是否會成為行政機關隨意分配資源的漏洞？
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答得漂亮！精準掌握租稅法律主義的核心
- 觀念驗證： 租稅法律主義（憲法第19條）的核心在於「無法律即無稅」。這不僅指「徵稅」要有法律依據，「減稅」或「免稅」同樣涉及國家財政與公平課稅原則。若行政機關能隨意決定誰不用繳稅，將破壞租稅公平。因此，稅捐之主體、客體、稅率、稅收減免等構成要件，均須以法律定之。選項 (A) 稱不包括優惠，顯然違反釋字第 210 號等解釋意旨。
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