普通考試
105年
[財稅行政] 稅務法規概要
第 8 題
李明 25 歲單獨申報，104 年捐贈國立大學 10 萬元，本人健保費 5 萬元，勞保費 2 萬元，人身保險費 1 萬元，境內租屋供自住，支付租金 8 萬元，就讀大學學費 4 萬元，104 年得申報列舉扣除額多少？
- A 20 萬 4 千元
- B 25 萬 4 千元
- C 26 萬元
- D 28 萬 5 千元
思路引導 VIP
請試著翻開所得稅法中有關於「扣除額」的章節，觀察「列舉扣除額」與「特別扣除額」這兩大區塊所涵蓋的項目清單有何不同？如果題目要求的只是其中一類，哪些支出即便真的發生了，在法律分類上卻不屬於該範疇呢？此外，針對保險費支出，法條對於不同性質的保險（如健保與一般商業保險）在金額扣除限制上有什麼差異？
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- 項目歸類：本題核心在於區分「列舉扣除額」與「特別扣除額」。大學學費屬於教育學費特別扣除額，不可計入列舉扣除項目。
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個人所得稅扣除額
💡 區分列舉扣除額與特別扣除額之項目、限額與適用對象。
- 人身保險費（含勞保）每人每年限2.4萬元；健保費則可全額扣除。
- 捐贈國立學校或政府，依所得稅法第17條可核實全額扣除，無金額限制。
- 教育學費特別扣除額每戶限2.5萬元，且僅限於納稅義務人之「子女」。
- 房屋租金支出已改為「特別扣除額」，每戶上限18萬元，與房貸利息擇一。
