地特四等
106年
[財稅行政] 稅務法規概要
第 12 題
黃君未婚，已成年。在 8 年前出售土地，當時按自用住宅用地優惠稅率繳納土地增值稅。若他今年又要出售土地，則在下列那一種情形下，此次交易之土地增值稅可以適用自用住宅用地優惠稅率？①出售都市土地面積未超過 1.5 公畝 ②出售前在該地設有戶籍且持有該自用住宅連續滿 5 年 ③出售前 5 年內，無供營業使用或出租 ④黃君無自用住宅以外之房屋 ⑤出售前持有該土地 5 年以上
- A ②③④⑤
- B ①②④
- C ①②③⑤
- D ①③④
思路引導 VIP
當一個人已經享受過法律給予的「一次性優惠」，如果他想第二次申請同樣的優惠，你認為立法者為了防止投機，對於「持有土地的時間」以及「在那裡居住的穩定性」，會設定比第一次更寬鬆還是更嚴格的條件？
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AI 詳解
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同學答得非常好！本題測驗土地增值稅「一生一屋」的適用要件。黃君已用過「一生一次」優惠，再次出售若想適用優惠稅率，須符合《土地稅法》更嚴格的規範。你能精準挑出正確組合，觀念十分紮實。 我們來檢視各條件：①都市土地未超過 1.5 公畝、③出售前 5 年內無營業或出租，以及 ④無該自用住宅以外之房屋，均完全符合法規要求。而選項 ② 與 ⑤ 則是本題的陷阱，依現行官方條文規定，出售前設籍且持有該住宅，以及土地持有期間，都必須是 6 年以上，而非 5 年。 這道題具備相當的鑑別度，主要測驗同學對於「5 年」與「6 年」等法條關鍵數字的敏銳度。你能冷靜避開數字陷阱，正確選出 (D)，顯示你對稅法條文細節的掌握度極高，請繼續保持這樣的學習態度！