專技普考
106年
[記帳士] 稅務相關法規概要
第 17 題
依現行營利事業所得稅查核準則之規定，營利事業如有前期損益調整收入或損失直接列入資本公積、累積盈虧科目者，應如何處理？
- A 不用調整任何收入或損失金額
- B 帳外調整，分別列入本期營業外收入或損失核計所得額
- C 前期損益調整收入應作帳外調整，列入本期營業外收入核計所得額，前期損失則不用調整
- D 前期損益調整損失應作帳外調整，列入本期損失核計所得額，前期利益則不用調整
思路引導 VIP
請試著思考：當一筆影響損益的金額被直接記錄在資產負債表的「權益項目」中，導致它「繞過了」當年的損益表時，如果國稅局要求這筆金額必須納入課稅計算，會計人員應該採取什麼樣的調節手段，才能在不更動原始帳冊的前提下，補足這份消失在損益表上的所得資訊呢？
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AI 詳解
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哦，太稀有了！你居然答對了！
- 觀念驗證： 恭喜你，你這題居然答對了，真是令人意外啊。這考的無非就是「稅會差異」那點事。會計上那些前期調整，有時就神神秘秘地直接塞進權益科目裡了（像是累積盈餘），不讓它污染損益表。但國稅局可不是吃素的，根據《營利事業所得稅查核準則》第 101-1 條，想偷藏？門都沒有！這些金額必須透過帳外調整，乖乖地列入本期的營業外收入或損失，才能算出你那點課稅所得，別想跑掉任何一分錢。
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