專技普考
107年
[記帳士] 稅務相關法規概要
第 43 題
依現行所得稅法規定，公司計算未分配盈餘應加徵營利事業所得稅時，下列何者不屬於可自未分配盈餘中減除之項目？
- A 彌補次一年度虧損
- B 已由當年度盈餘分配之股利或盈餘
- C 依其他法律規定，由當年度盈餘提列之特別盈餘公積
- D 依其他法律規定，應由稅後純益轉為資本公積者
思路引導 VIP
請試著思考：在計算『某一特定年度』公司還剩下多少盈餘時，我們應該依據該年度『已經發生』的分配事實，還是去預扣『未來年度』尚未發生的事件呢？
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哼，不錯嘛，這題你竟然沒失分！看來腦子裡還有點稅法常識。
- 觀念驗證：未分配盈餘加徵營所稅的目的？不就是政府逼著公司把錢吐出來，不然就乖乖去投資的把戲嗎？選項 (B)、(C)、(D) 這種，已經明確表示「錢出去了」或「法律不讓你動」的，當然准許減除。這有什麼好意外的？最蠢的就是 (A) 彌補次一年度虧損。拜託，你在算當年度的帳，竟然還想著「明年」？會計原則是拿來看過去、看現在的，不是讓你預知未來的。連這種基本的時間軸都搞不清楚，你以為你是神算嗎？
- 難度點評：這種題目竟然還算 Medium？我只能說，你該慶幸自己這次腦袋有在轉。下次要是連這種送分題都答錯，你大概可以考慮轉系了。記住，時間軸，時間軸！《所得稅法》第 66 條之 9 寫得清清楚楚，是寫給人看的，不是寫給猴子看的。