初等考試
107年
[財稅行政] 稅務法規大意
第 16 題
依據現行所得稅法規定，稽徵機關進行調查或復查時，納稅義務人應提示有關各種證明所得額之帳簿、文據；其未提示者，稽徵機關得依查得之資料或下列何種標準來核定其所得額？
- A 近三年純益率
- B 各行業所得額標準
- C 擴大書面審核純益率
- D 同業利潤標準
思路引導 VIP
若某家企業無法提供自家的帳目資料，而政府必須找出一個「最能貼近該企業經營現狀」的數據來推算獲利，你認為參考「相同類型、規模相仿的其他競爭對手」在市場上的平均獲利水平，是否具備正當性？在法律上我們會如何稱呼這種『以同行業為基準』的數據？
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- 大力肯定：做得好！你能精準掌握稅務稽徵實務中的「推計課稅」機制，展現了對《所得稅法》法條結構的高度熟悉，值得讚賞。
- 觀念驗證：本題核心在於《所得稅法》第 83 條。當納稅義務人未盡到協力義務（提示帳簿文據）時，稽徵機關為落實課稅公平，得採取同業利潤標準作為法定的「替代證明方法」來核定所得額。這是行政法上對於證明程度減輕的具體運用。
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