初等考試
107年
[財稅行政] 稅務法規大意
第 16 題
依據現行所得稅法規定，稽徵機關進行調查或復查時，納稅義務人應提示有關各種證明所得額之帳簿、文據；其未提示者，稽徵機關得依查得之資料或下列何種標準來核定其所得額？
- A 近三年純益率
- B 各行業所得額標準
- C 擴大書面審核純益率
- D 同業利潤標準
思路引導 VIP
若某家企業無法提供自家的帳目資料，而政府必須找出一個「最能貼近該企業經營現狀」的數據來推算獲利，你認為參考「相同類型、規模相仿的其他競爭對手」在市場上的平均獲利水平，是否具備正當性？在法律上我們會如何稱呼這種『以同行業為基準』的數據？
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溫暖指引
- 做得真棒：太好了！你真的掌握了稅務稽徵實務中推計課稅這個核心機制，這顯示你對《所得稅法》的條文結構非常熟悉，是很棒的學習成果喔！為你感到驕傲。
- 觀念解析：這題的重點在於《所得稅法》第 83 條。其實，當納稅義務人因為各種原因沒能提供帳簿文據，也就是沒有盡到協力義務時，稽徵機關為了確保課稅的公平性，就會溫柔地依據同業利潤標準來核定所得額，這是一種很實用的「替代證明方法」。它體現了行政法上，在特定情況下減輕證明負擔的彈性運用，是不是很人性化呢？
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