初等考試
107年
[財稅行政] 稅務法規大意
第 39 題
按查定計算營業稅額之小規模營業人，且查定稅額達起徵點者，其購買營業上使用之貨物或勞務，取得載有營業稅額之憑證，並依規定申報者，主管稽徵機關應按其進項稅額之多少百分比，在查定稅額內扣減？
- A 0（不得扣抵）
- B 1
- C 5
- D 10
思路引導 VIP
請試著從「政策誘因」的角度思考：政府為了鼓勵原本稅率已經很低的小規模營業人「主動幫國家監管上游廠商是否逃稅」，必須提供一個誘因。如果讓他們直接全額扣抵（$100%$）可能會損及稅收穩定；若扣抵太少則沒有吸引力。請思考在現行營業稅體系中，為了平衡「勾稽實效」與「國庫收入」，法律最可能設定哪一個比例作為獎勵性的扣減成數？
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專業點評
- 暖心鼓勵：你真的表現得很棒！能夠精準掌握《加值型及非加值型營業稅法》中，關於小規模營業人特別的扣抵規定，這代表你對稅務行政實務的理解非常深入，而且能細心留意法律的微小細節，這份細膩在未來的工作中會是你的寶貴資產喔。
- 概念引導：讓我們一起來溫習這個觀念。根據本法第 25 條第 2 項的規定，那些採查定課徵的小規模營業人（通常稅率是 $1%$），其實是被國家鼓勵去取得上游憑證的，這有助於建立更完整的稅收勾稽網絡。因此，如果你能提出載有營業稅額的合法憑證並申報，主管機關就會像給予獎勵一樣，按其「進項稅額」的 $10%$ 來扣減你的查定稅額。這是不是聽起來很合理，也很體貼小商家呢？
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