初等考試
112年
[財稅行政] 稅務法規大意
第 14 題
甲公司為適用營業稅 401 申報書之營業人，某期申報內銷銷售額為 600 萬元，零稅率銷售額為 500 萬元，取得進貨之進項稅額 45 萬元，費用之進項稅額 30 萬元（內含交際應酬之進項稅額 10 萬元），則甲公司該期營業稅額應納或應退或留抵稅額為多少元？
- A 應退 35 萬元、留抵 0 元
- B 應納 0 萬元、留抵 35 萬元
- C 應退 25 萬元、留抵 10 萬元
- D 應納 35 萬元、留抵 0 元
思路引導 VIP
若你遇到此類計算題，請試著思考：
- 營業人支付的所有進項稅額，法律上是否全部都允許拿來扣抵銷項稅額？有沒有哪些特定用途的支出是被排除在外的？
🤖
AI 詳解
AI 專屬家教
同學，這題你答得非常好，完全掌握了營業稅申報的核心邏輯！
銷項與進項稅額之計算
我們一步步來還原這題的計算。首先，甲公司的銷項稅額為內銷 $6000000 \times 5% = 300000$ 元（零稅率部分為 $0$）。在進項稅額方面，交際應酬費用依規定不得扣抵，因此可扣抵的進項稅額為 $450000 + (300000 - 100000) = 650000$ 元。將兩者相減，可知本期「溢付稅額」為進項大於銷項，即 $650000 - 300000 = 350000$ 元。
▼ 還有更多解析內容