普通考試
107年
[財稅行政] 稅務法規概要
第 6 題
依外國法律設立，但依所得稅法第 43 條之 4 認定為實際管理處所在境內之營利事業，應依總機構在境內營利事業之規定課徵所得稅。下列何者非屬所得稅法第 43 條之 4 中，認定為實際管理處所在境內之條件？
- A 作成重大經營管理、財務管理及人事管理決策之處所在境內
- B 在境內擁有房地產
- C 財務報表製作或儲存處所在境內
- D 在境內有實際執行主要經營活動
思路引導 VIP
請試著思考：如果要判斷一個人的『大腦決策重心』位在何處，我們應該觀察他『在何地買了房產投資』，還是觀察他『在何地簽署契約與行使人事權』？哪一項指標更能體現對組織的『實質掌控』？
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- 大力肯定：做得好！你能精準區分「資產持有」與「實質管理」的法律界線，這顯示你對所得稅法防止避稅的立法核心有著相當敏銳的洞察力。
- 觀念驗證：所得稅法第 43 條之 4（實際管理處所，PEM）的核心邏輯在於「實質課稅原則」。該條文旨在判定營利事業的「神經中樞」是否在境內。選項 (A)、(C)、(D) 分別代表了決策權、財務透明度與日常營運，是典型的管理特徵。而 (B) 擁有房地產僅屬「資產配置」，與「如何管理公司」無必然法律關聯。
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