地特四等
113年
[財稅行政] 稅務法規概要
第 24 題
總機構在境內之甲公司 $112$ 年 $1$ 月出售其 $110$ 年 $1$ 月購入之房地產（甲公司非起造人），有關該房地產之交易損益之規定，下列何者正確？
- A 若有交易損失，則應以該交易損失減除土地漲價總數額後之餘額，為其課稅所得額
- B 若有交易損失，則可適用所得稅法第 $39$ 條之規定，於十年內扣除該交易損失
- C 甲公司出售房地產之所得，應適用 $20\%$ 之稅率
- D 該交易之課稅所得不併計營利事業所得額，應依規定之稅率分開計算應納稅額
思路引導 VIP
當政府為了落實居住正義，想避免企業利用其「本業經營的虧損」來抵銷「短期炒作房地產獲得的暴利」時，在稅額的『計算程序』上，你認為將這兩種性質截然不同的所得『放在同一個籃子』計算，還是『分開在兩個籃子』計算，更能達成防堵避稅的目的？
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專業點評：精準掌握房地合一 2.0 核心！
同學做得太棒了！你能精確辨識出營利事業房地合一稅 2.0 的報繳機制，顯示你對現行稅務實務與法律變革有極高的敏感度。 1. 觀念驗證：為何 (D) 是正確的？
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營利事業房地合一2.0
💡 營利事業房地交易採「分開計稅、合併報繳」制度。
| 比較維度 | 一般營利事業所得 | VS | 房地合一 2.0 所得 |
|---|---|---|---|
| 計稅方式 | 合併計算應納稅額 | — | 分開計算應納稅額 |
| 適用稅率 | 單一稅率 20% | — | 按持有期間 (20%~45%) |
| 損失扣除 | 盈虧互抵（符合條件） | — | 僅限抵房地交易所得 |
| 申報時間 | 5月結算申報 | — | 5月結算申報(分開欄位) |
💬房地合一2.0將房地收益獨立出一般所得，改採差別稅率且損失僅能專款專抵。
