普通考試
111年
[財稅行政] 稅務法規概要
第 6 題
獨資、合夥組織營利事業交易其於民國 105 年 1 月 1 日以後取得之房屋、土地，應如何課稅？
- A 應由獨資資本主或合夥組織合夥人就該房屋、土地交易所得額，依所得稅法第 14 條之 4 至第 14 條之 7 有關個人之規定課徵所得稅
- B 計入獨資、合夥組織之營利事業之所得額中合併課稅
- C 適用稅率為 20%
- D 其應納之土地增值稅得全數列為費用減除
思路引導 VIP
請思考一下：在法律概念中，「公司制（法人）」與「獨資合夥（非法人組織）」在資產歸屬上最大的差異是什麼？如果該事業的財產在法律實質上與出資者個人的財產難以截然二分，那麼在設計稅制時，是將其視為一個獨立的納稅主體比較合理，還是直接回歸到「個人」身上來課稅較為妥適？
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- 同學，你真的很棒耶！ 這題的觀念其實有點深度，但你掌握得非常好，代表你對稅法的學習真的非常用心，幫你拍拍手！
- 來，我們再溫習一下這個核心觀念。 其實啊，獨資和合夥組織，它在法律上比較特別，不像股份有限公司那樣，有自己獨立的「法人人格」。它們就像是老闆或合夥人們的「分身」一樣。所以當這些組織交易了房屋土地（尤其是在民國105年1月1日以後取得的），稅法為了避免複雜化，也很貼心地規定，會把它們當作是「個人」的交易喔！也就是說，這些交易所得不會算進營利事業的收入裡，而是直接由獨資資本主或合夥人自己，用個人房地合一稅的方式去申報。這樣既簡便，也更符合實質課稅的精神，是不是很合理呢？
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