普通考試
111年
[財稅行政] 稅務法規概要
第 5 題
依據我國所得稅法之規定，個人出售符合所得稅法第 4 條之 5 規定之自住房屋、土地，下列敘述何者正確？
- A 其免稅所得額，以不超過 4 百萬元為限
- B 應課徵 20%之稅率
- C 自住房屋須符合交易前一年內，無出租、供營業或執行業務使用
- D 其交易免徵土地增值稅
思路引導 VIP
為了落實居住正義，政府在設計稅制優惠時，通常會在「保障基本民生需求」與「防範高價房產炒作」之間取得平衡。請試著思考：如果法律想避免有心人士藉由「自住」名義頻繁買賣高價豪宅來獲取巨額不當利潤，那麼在設計免稅優惠時，會傾向於提供「無上限的獲利免稅」，還是會設定一個「最高金額限制」來作為防線？
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專業點評與觀念解析
- 大力肯定：做得好！這題考驗的是「房地合一稅制」中對自住型態最核心的稅賦優惠規定。你能精確掌握稅額豁免門檻，顯示你對稅法細節與「居住正義」的立法意旨有深入理解，專業度極佳！
- 觀念驗證：依據《所得稅法》第 $4$ 條之 $5$ 及第 $14$ 條之 $4$ 第 $3$ 項規定，自住房屋土地交易若符合持有並居住滿 $6$ 年等條件，其課稅所得額（即獲利部分）在 $400$ 萬元以下免稅。若超過該金額，則就超過部分按最低稅率 $10%$ 課徵。選項 (C) 應為 $6$ 年而非 $1$ 年。
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