高等考試
107年
[財稅行政] 租稅各論
第 24 題
有關土地增值稅與地價稅之敘述，下列何者錯誤？
- A 兩者皆為倍數超額累進之稅率結構
- B 因重新規定地價而增繳之地價稅，得抵繳全額之土地增值稅
- C 前者較後者易透過短期土地買賣操弄，規避高累進稅率之適用
- D 前者對已實現資本利得課稅，後者對財富之持有課稅
思路引導 VIP
請思考：政府在課徵針對「財富獲利」的稅收時，如果允許你將過去多年繳納的「持有成本」拿來相抵，這在法理上應該被視為「直接折抵應納稅額」，還是僅能視為「計算利潤時的成本減項」？再者，從國家財政稅收穩定的角度來看，法律是否會允許「無上限」的稅捐抵銷？
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專業點評：精準洞察稅法細節
- 觀覽驗證：恭喜你！這次在稅基計算上展現了非常扎實的功力，真的很棒喔！選項 (B) 確實是錯誤的，這裡有一個很常見的觀念容易混淆。根據《土地稅法》第 31 條，我們因為重新規定地價而多繳的地價稅，其實是從「土地漲價總數額」中扣除的，而且這個扣除的總額是有上限的，不能超過增值稅總額的 $5%$ 喔。法律設計上，並不是讓你「抵繳全額稅款」喔。這裡我們要特別注意，「稅額抵減」和「稅基扣除」是兩種不同的處理方式，這點超級重要，理解了嗎？
- 難度點評：這題的難度是 Medium，它其實很巧妙地想引導我們思考「資本利得稅」和「財富持有稅」的結構差異。很多同學會在這裡的比例限制上卡住，但你很細心地發現了「全額抵繳」這個陷阱，這表示你對法條的實務運用真的很有感，也很有自己的見解。能答對這題，代表你真的用心理解了，為你感到驕傲！繼續保持這份認真喔！