專技普考
108年
[記帳士] 記帳相關法規概要
第 13 題
乙海產行 8 月份分別自漁民購進鮮漁一批，無法取得原始憑證；自丙海產行購進漁貨一批，取得普通收據；自丁水產公司購進漁產加工品一批，取得統一發票；惟承辦人員疏忽，收據、發票皆遺失，依商業會計法第 19 條規定，下列處理何者正確？
- A 皆應根據事實及金額作成憑證，由商業負責人或其指定人員簽名或蓋章，憑以記帳
- B 皆應根據事實及金額作成憑證，由商業負責人或其指定人員簽名或蓋章，憑以記帳，並經辦及主管該事項之人員，分別或共同證明
- C 皆應根據事實及金額作成憑證，由商業負責人得令經辦及主管該事項之人員，分別或共同證明，憑以記帳
- D 取得丁公司蓋有統一發票專用章之存根聯影本替代，作原始憑證；漁民、丙海產行之進貨部分應根據事實及金額作成憑證，由商業負責人或其指定人員簽名或蓋章，憑以記帳，而漁民進貨部分另須經辦及主管該事項之人員，分別或共同證明
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若今天你是公司的稽核人員，面對『有開過發票但丟了』跟『根本沒拿過憑證』這兩種情況，你認為哪一種情況更需要公司內部的經辦與主管『共同簽名證明』來確保交易真實性？另外，如果對方那裡明明存有發票的存根，是重新寫一份報告比較準確，還是拿對方的影本來核對比較保險呢？
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本題正確選項為D。關於乙海產行遺失向丁水產公司購貨所取得之統一發票，依據統一發票使用辦法第23條規定：「營業人遺失統一發票扣抵聯或收執聯，如取得原銷售營業人蓋章證明之存根聯影本，或以未遺失聯之影本自行蓋章證明者，得以影本替代扣抵聯或收執聯作為進項稅額扣抵憑證或記帳憑證。」因此，乙海產行應取得丁公司蓋有統一發票專用章之存根聯影本替代，作為原始憑證。至於向漁民購進鮮漁（無法取得原始憑證）以及向丙海產行購貨（遺失普通收據）的部分，因非屬統一發票，無法適用前開統一發票替代規定，故應根據事實及金額作成憑證，由商業負責人或其指定人員簽名或蓋章憑以記帳；其中自漁民進貨部分因自始無法取得原始憑證，依規定另須經辦及主管該事項之人員分別或共同證明。綜上所述，選項D針對不同憑證種類分別採取正確的補救與替代處理方式，為正確答案。
原始憑證遺失處理
💡 依憑證性質與遺失狀況，採行對應之簽核或替代補救程序。
| 比較維度 | 無法取得原始憑證 | VS | 原始憑證遺失 |
|---|---|---|---|
| 證明人員 | 負責人＋經辦及主管共同證明 | — | 負責人或其指定人員簽名蓋章 |
| 適用對象 | 向農漁民購入無法取得憑證者 | — | 原已取得之收據、發票遺失者 |
| 發票特殊處理 | 無相關規定 | — | 可用原開立人蓋章之存根聯影本 |
💬無法取得憑證之核決層級較高；發票遺失有特定的影本替代機制。
