高等考試
109年
[財稅行政] 稅務法規
第 10 題
外國之事業、機關、團體、組織，在中華民國境內無固定營業場所，銷售電子勞務予境內自然人，在何種條件下應向主管稽徵機關申請稅籍登記及報繳營業稅？
- A 月銷售額達新臺幣48萬元
- B 月銷售額逾新臺幣48萬元
- C 年銷售額達新臺幣48萬元
- D 年銷售額逾新臺幣48萬元
思路引導 VIP
若要平衡「政府稽徵人力成本」與「租稅公平」，針對這些國外業者，我們應該用較短（如月份）還是較長（如年度）的時間跨度來觀察其營業規模才較穩定？此外，法律在設定強制義務的門檻時，通常邏輯是傾向『剛好碰到』還是『超過』某個特定基準點才產生義務？
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- 大力肯定：做得好！這顯示你對於跨境電子勞務課稅實務的法律門檻有著精確的掌握，這在稅務行政與數位經濟法規中是極具實務意義的考點。
- 觀念驗證：依據我國《加值型及非加值型營業稅法》相關規範，外國業者銷售電子勞務予境內自然人，係以年銷售額為衡量基準，且須逾新臺幣 $480,000$ 元才須辦理稅籍登記。這體現了行政法上的「比例原則」，避免對極小規模的跨境交易造成過重的行政負擔。
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