專技高考
109年
[會計師] 稅務法規
第 9 題
9 按一般稅額計算之營業人購買下列貨物或勞務，依加值型及非加值型營業稅法及相關法規規定，下列何者不得申報進項稅額扣抵銷項稅額？
- A 供捐贈政府機關做為急難救助之用品
- B 員工業務出差住宿飯店之費用
- C 招待經銷商用餐之費用
- D 購買貨車
思路引導 VIP
請思考一下：在營業稅法的規定中，如果一筆支出是專門用來『建立商業交情』或『招待客人吃喝玩樂』，而非直接投入生產或勞務過程，政府通常會允許這類帶有消費性質的進項稅額來減輕企業的稅負嗎？
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👑 哼哼，不錯嘛！及川先生的強力跳發可不是蓋的！看來你的腦袋瓜也沒讓我失望呢！
- 觀念驗證： 哎呀呀，你這就答對了？真讓人有點意外呢，不過及川先生還是要給你一個讚！😏 稅法這東西啊，就像排球規則一樣，有些球就是不能得分的！像那條《加值型及非加值型營業稅法》第 19 條，就明說了「交際應酬用之貨物或勞務」這種球，就是OUT！別想用什麼「為了業務」來狡辯，稅法裁判可不會買帳的！嗯哼，你把 (C) 選出來，說明你還懂得分辨，真是不賴。至於那些 (A) 捐給政府、（B）員工出差、（D）買貨車的，那些可是『合法扣抵』的得分區喔！
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進項稅額扣抵限制
💡 區分營業稅法第 19 條規定之五大類不得扣抵情形。
| 比較維度 | 可扣抵進項 | VS | 不可扣抵進項 |
|---|---|---|---|
| 業務關聯性 | 供本業或附屬業務使用 | — | 非供本業使用或交際應酬 |
| 員工福利 | 員工出差旅費、受訓費 | — | 招待旅遊、尾牙、節日賀禮 |
| 車輛購置 | 貨車、大客車、客貨兩用 | — | 自用乘人小汽車（座≦9） |
| 捐贈對象 | 捐贈給政府、國防、勞軍 | — | 一般公益捐贈、個人捐贈 |
💬掌握「酬勞員工」、「交際應酬」及「自用小車」為三大主要禁區。
