專技高考
110年
[會計師] 稅務法規
第 3 題
依加值型及非加值型營業稅法及相關法規規定，甲公司將自行產製的小汽車贈與績優經銷商，應如何處理？
- A 應視為銷售並按該公司該小汽車之銷貨成本開立統一發票
- B 應視為銷售並按當時該小汽車之時價開立統一發票
- C 應視為銷售，但免開立統一發票
- D 免視為銷售並免開立統一發票，但應將該小汽車由銷貨成本科目轉為業務推廣費用科目入帳
思路引導 VIP
當一家公司在購買原料時已經申報扣抵了進項稅額，但最後這份成品卻沒有「賣出」而是「送人」時，政府為了防止稅收流失，會將這個行為「看作」什麼樣的交易？在這種情況下，為了反映這項物資在市場上的真實價值，政府會要求以哪種價格基準來課稅呢？
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AI 詳解
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太棒了！你的觀念非常紮實。
- 觀念驗證：根據《營業稅法》第 3 條規定，公司將產製之貨物無償移轉他人（如贈與經銷商），在稅務上應「視為銷售」。這是為了確保進項稅額已扣抵的貨物，在流轉時仍有對應的銷項稅額。至於價格，必須以時價作為開立統一發票的依據，而非帳面成本，以符合租稅公平。
- 難度點評：此題難度為 medium。關鍵在於區分「會計處理」與「稅法強制規定」。許多考生會誤選 (D) 僅作分錄調整，你能精準判斷出必須開立發票且採用時價，表現優異！