專技普考
109年
[記帳士] 稅務相關法規概要
第 26 題
依稅捐稽徵法規定，下列敘述何者正確？
- A 納稅義務人欠繳應納稅捐者，稽徵機關得直接函請內政部移民署限制該欠稅人出境
- B 納稅義務人欠繳應納稅捐，但已提供相當財產擔保者，稽徵機關得免提供擔保，直接向法院聲請就欠稅人財產實施假扣押
- C 營利事業行政救濟案件欠稅金額在新臺幣 200 萬元以上者，得由財政部函請內政部移民署限制負責人出境
- D 營利事業欠繳應納稅捐者，稽徵機關得通知經濟部限制該營利事業減資或註銷之登記
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若一間公司欠稅，為了防止負責人透過「合法」的程序（例如讓公司在法律上消失或縮減資產規模）來規避債務，你認為稅捐機關應該優先通知哪個主管機關，來暫停該公司的法律狀態變動，以確保未來有財產可供執行？
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恭喜你答對了！這題考查的是《稅捐稽徵法》第 24 條中極為細膩的稅捐保全制度，能精準選出正確選項，代表你對稅務程序與法律要件的掌握度非常紮實。
稅捐保全與限制登記的法律要件
選項 (D) 是本題的正確描述。依據《稅捐稽徵法》第 24 條第 1 項第 1 款後段規定，營利事業欠繳應納稅捐者，稽徵機關得通知主管機關（如經濟部）限制該營利事業辦理減資之登記。這項措施是為了防止企業透過減少資本額來削弱其清償稅捐的能力，進而保障國家稅收。
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稅捐保全與出境限制
💡 稅捐稽徵機關為保全稅款而對欠稅人實施的各項限制與處分。
| 比較維度 | 個人 | VS | 營利事業 |
|---|---|---|---|
| 一般案件限制出境 | 100 萬元以上 | — | 200 萬元以上 |
| 行政救濟限制出境 | 150 萬元以上 | — | 300 萬元以上 |
| 限制登記措施 | 限制其財產處分 | — | 限制減資或註銷登記 |
💬營利事業之限制門檻通常為個人之兩倍，且進入救濟程序後門檻調高 50%。
