專技普考
109年
[記帳士] 稅務相關法規概要
第 26 題
依稅捐稽徵法規定，下列敘述何者正確？
- A 納稅義務人欠繳應納稅捐者，稽徵機關得直接函請內政部移民署限制該欠稅人出境
- B 納稅義務人欠繳應納稅捐，但已提供相當財產擔保者，稽徵機關得免提供擔保，直接向法院聲請就欠稅人財產實施假扣押
- C 營利事業行政救濟案件欠稅金額在新臺幣 200 萬元以上者，得由財政部函請內政部移民署限制負責人出境
- D 營利事業欠繳應納稅捐者，稽徵機關得通知經濟部限制該營利事業減資或註銷之登記
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若一間公司欠稅，為了防止負責人透過「合法」的程序（例如讓公司在法律上消失或縮減資產規模）來規避債務，你認為稅捐機關應該優先通知哪個主管機關，來暫停該公司的法律狀態變動，以確保未來有財產可供執行？
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本題測驗稅捐保全措施之相關規定，正確答案為選項D。依據稅捐稽徵法第24條第一項第一款規定，納稅義務人欠繳應納稅捐者，其為營利事業者，稅捐稽徵機關「並得通知主管機關限制其減資之登記」，故選項D敘述符合法條意旨而為正確。關於選項A，依同條第三項規定，限制出境須符合特定欠稅金額等法定要件，且明定「得由財政部函請內政部移民署限制其出境」，並非由稽徵機關直接函請。至於選項B，同條第一項已明文規定稅捐保全措施「但已提供相當擔保者，不適用之」，既然納稅義務人已提供相當財產擔保，稽徵機關即不得聲請法院就其財產實施假扣押。而選項C，依同條第三項規定，營利事業「其在行政救濟程序終結前」之欠稅金額標準必須為「營利事業在新臺幣三百萬元以上」，方得由財政部函請限制其負責人出境，選項所述之200萬元不符合行政救濟案件的法定標準。綜合上述，本題應選D。
稅捐保全與出境限制
💡 稅捐稽徵機關為保全稅款而對欠稅人實施的各項限制與處分。
| 比較維度 | 個人 | VS | 營利事業 |
|---|---|---|---|
| 一般案件限制出境 | 100 萬元以上 | — | 200 萬元以上 |
| 行政救濟限制出境 | 150 萬元以上 | — | 300 萬元以上 |
| 限制登記措施 | 限制其財產處分 | — | 限制減資或註銷登記 |
💬營利事業之限制門檻通常為個人之兩倍，且進入救濟程序後門檻調高 50%。
