高等考試
110年
[財稅行政] 租稅各論
第 23 題
贈與稅之納稅義務人為贈與人，但在下列那些情形以受贈人為納稅義務人？①贈與人行蹤不明 ②逾規定繳納期限尚未繳納，且在中華民國境內無財產可供執行 ③逾規定申報期間尚未申報 ④死亡時贈與稅尚未核課
- A 僅①②
- B 僅①③④
- C 僅②③④
- D 僅①②④
思路引導 VIP
請試著從「租稅保全」的角度思考：贈與稅的基本邏輯是讓獲益者在『贈與人無法履行債務』時承擔責任。那麼，請你想想看，若只是單純的『行政程序遲延（例如太晚報稅）』，與『國家在事實上或法律上完全無法向贈與人拿到錢』，這兩種情境在法律移轉義務的必要性上有何本質區別？哪種情況下政府才真的需要找受贈人要錢？
🤖
AI 詳解
AI 專屬家教
💡 教授點評：精準掌握租稅債務移轉之核心！
- 大力肯定：做得好！這題考驗你對《遺產及贈與稅法》第 7 條的精準理解。你能區分「程序違規」與「實質徵收困難」，展現出優秀的法學實務邏輯。
- 觀念驗證：贈與稅原則上採贈與人課徵制。但為了落實「租稅保全」，當出現行蹤不明 (①)、無財產可供執行 (②) 或 死亡時尚未核課 (④) 等法律事實，導致國家對贈與人「課不到、收不到」時，納稅義務才會轉移至受贈人。至於「逾期未申報 (③)」，僅屬程序違規，主管機關仍可對贈與人逕行核定並處罰，不必然導致義務移轉。
▼ 還有更多解析內容