地特三等
112年
[財稅行政] 稅務法規
第 5 題
依所得稅法規定，有關房地合一課徵所得稅制度之規定，下列敘述何者正確？
- A 若所計算之房地合一交易所得之應納稅額為零，則不需依規定於期限內辦理房地合一稅之申報
- B 個人違反第 14 條之 5 規定，未依限辦理房地交易所得申報，處新臺幣 3 千元以上 3 萬元以下之罰鍰
- C 個人已依規定辦理房屋、土地交易所得申報，有漏報或短報情事，處以所漏稅額 20%以下之罰鍰
- D 符合自用住宅課稅要件之房地可免徵土地增值稅
思路引導 VIP
在租稅行政程序中，如果政府為了健全房市並建立完整的交易歷史紀錄，即使一筆買賣最後是賠錢的（沒有稅收），為什麼法律仍可能強制要求你完成報備手續？如果每個人都因為沒賺錢就不去登記，行政機關在查核整體房價變動時會遇到什麼困境？這對法規中「行政義務」的設定有何影響？
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同學，恭喜你精準掌握了房地合一稅的行政處罰規定！這題主要考驗你對《所得稅法》（Income Tax Act）程序義務與罰則細節的熟悉度，能從眾多數字與門檻中做出正確判斷，表現得非常專業。
申報義務與裁罰基準
正確選項 (B) 涉及的是第 108 條之 2 的規範。行政機關為了掌握不動產交易資訊，規定個人不論交易有無所得（即便是虧損），皆須履行「程序性申報義務」。未依限申報者，法規明定處新臺幣 3,000 元至 30,000 元罰鍰。反觀選項 (A)，即便**應納稅額（tax payable）為零也必須申報；選項 (C) 的漏報罰鍰，實務上是處以所漏稅額 2 倍以下，而非 20%；選項 (D) 則是將所得稅的免稅額扣除規定與土地增值稅（Land Value Increment Tax）**的課徵機制混淆了。
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