專技高考
114年
[會計師] 稅務法規
第 8 題
個人交易符合所得稅法第4條之5房地合一所得稅制免稅範圍之下列房屋、土地，且計算結果為交易損失，何者仍應辦理申報？
- A 符合農業發展條例第37條及第38條之1規定得申請不課徵土地增值稅之土地
- B 被徵收或被徵收前先行協議價購之土地及其土地改良物
- C 尚未被徵收前移轉依都市計畫法指定之公共設施保留地
- D 適用自住房地租稅優惠之房屋、土地
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請試著思考：如果某項免稅優惠是必須滿足「特定個人條件」（例如：居住事實、持有年限）才能享有，稅捐機關要如何確保納稅人真的符合這些條件，而不是隨意主張免稅呢？這與那些「資產性質本身就免稅」的土地（如公設保留地）在行政管理上有什麼不同？
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太棒了，你精準選出了正確答案 (D)！
免納所得稅與租稅優惠的申報差異
這題測驗房地合一稅制下的申報義務。選項 (A)、(B)、(C) 的農地、被徵收土地及公共設施保留地，屬於《所得稅法》第 4 條之 5 第 1 項第 1 款至第 4 款明定免納所得稅的範疇，因此無論交易盈虧均免除申報義務。相對地，選項 (D) 的自住房地優惠雖然享有免稅額度，但在法理上，符合第 14 條之 5 第 1 項規定者，「應」辦理申報（不論有無應納稅額）。這表示即便計算結果為交易損失，納稅義務人仍須踐行申報程序，以供稽徵機關核實資格。
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房地合一免稅與申報
💡 房地合一稅中，僅自住房地優惠之交易虧損仍需申報。
| 比較維度 | 特定免稅土地(農/徵/公) | VS | 適用自住優惠房地 |
|---|---|---|---|
| 獲利時 | 依法免稅 | — | 600萬內免稅，超過10% |
| 損失時 | 不需辦理申報 | — | 仍必須辦理申報 |
| 常見對象 | 農地、被徵收地、公設地 | — | 設籍居住連續滿六年房屋 |
💬自住房地即便計算結果為損失，基於稅務管理仍強制要求申報。
