專技高考
114年
[會計師] 稅務法規
第 7 題
下列交易何者應依所得稅法第4條之4規定，課徵房地合一所得稅？
- A 甲於民國90年買入房地一處，但因病於民國113年過世，該房地由其兒子繼承並立即出售
- B 乙於民國113年出售其於民國90年取得之未上市A公司股權，乙直接持有A公司股權過半數，且A公司股權之價值50%以上係由中華民國境內之房屋、土地所構成
- C 丙於民國113年出售房地，該房地係丙之配偶丁於民國100年購入，嗣後於民國110年贈與給丙
- D 戊於民國110年購入預售屋一處，於民國113年交屋完成移轉登記之後迄今未出售
思路引導 VIP
要判斷是否適用房地合一稅，最重要的時間分界點是哪一天呢？如果是透過「繼承」或「配偶贈與」取得的房地，我們在判斷取得日期時，應該看哪一天的時間點？
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恭喜你精準答對了！這題考驗對房地合一稅適用範圍與取得日認定的綜合理解。 房地合一稅課徵的關鍵在於取得日須在「105年1月1日以後」。選項 (A) 繼承取得與 (C) 配偶贈與，依法皆可回溯至原所有權人的原始取得日（分別為90年與100年），因此屬於舊制範圍；(D) 尚未出售，無交易自然不生課稅問題。而 (B) 依《所得稅法》第4-4條第3項，只要符合「未上市櫃、持股過半、股權價值50%以上由境內房地構成」三要件，出售該特定股權即視同房地交易。 本題難度中等，考點細膩。特別補充，依財政部115年發布的最新作業要點，若交易110年6月底前的「舊股權」，且公司持有104年底前的「舊制房地」，該部分價值可依比例排除適用房地合一稅。未來遇到股權交易題，記得多確認一句「被投資事業的房地是何時取得的」喔！
房地合一稅課徵範圍
💡 判斷房地交易是否屬於新制房地合一所得稅課徵範圍
| 比較維度 | 一般房地交易 | VS | 特定股權交易 |
|---|---|---|---|
| 課徵標的 | 房屋、土地、預售屋 | — | 未上市櫃公司股權 |
| 判定基準 | 2016/1/1後取得 | — | 持股與公司房地價值皆過半 |
| 法源依據 | 所得稅法第4-4條第1項 | — | 所得稅法第4-4條第2項 |
💬房地合一2.0擴大課徵範圍，將具實質房地性質之股權交易納入
