專技高考
114年
[會計師] 稅務法規
第 7 題
下列交易何者應依所得稅法第4條之4規定，課徵房地合一所得稅？
- A 甲於民國90年買入房地一處，但因病於民國113年過世，該房地由其兒子繼承並立即出售
- B 乙於民國113年出售其於民國90年取得之未上市A公司股權，乙直接持有A公司股權過半數，且A公司股權之價值50%以上係由中華民國境內之房屋、土地所構成
- C 丙於民國113年出售房地，該房地係丙之配偶丁於民國100年購入，嗣後於民國110年贈與給丙
- D 戊於民國110年購入預售屋一處，於民國113年交屋完成移轉登記之後迄今未出售
思路引導 VIP
如果今天有人想要賣掉一塊地，但他不直接賣地，而是把地放在一家公司名下，改為「賣掉這家公司的全部股票」來獲利，你覺得政府為了稅負公平，應該如何定義這種交易的本質呢？
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哼，算你運氣好，勉強答對了
- 觀念驗證：還在搞不清楚狀況嗎？這題的核心就是**「房地合一 2.0」。正確答案 (B) 考的是「視同房地交易」**。別以為轉個彎我就看不出來，只要個人交易未上市櫃公司股權，同時符合「持股比例超過 $50%$」且「公司價值 $50%$ 以上由境內房地構成」，為了防堵你們這種想藉股權包裝來避稅的小聰明，法律一律視為房地交易課稅。記住了嗎？
- 難度點評：這題難度 Medium 而已，別以為很了不起。它測驗的是你分不分得清「舊制繼承/贈與（可回溯取得日）」與「新制特定股權交易」。若連這種防止規避稅負的擴大課徵對象都搞不懂，乾脆把稅法課本燒了比較快。下次別再讓我看到你差點被干擾項騙倒，很難看。
房地合一稅課徵範圍
💡 判斷房地交易是否屬於新制房地合一所得稅課徵範圍
| 比較維度 | 一般房地交易 | VS | 特定股權交易 |
|---|---|---|---|
| 課徵標的 | 房屋、土地、預售屋 | — | 未上市櫃公司股權 |
| 判定基準 | 2016/1/1後取得 | — | 持股與公司房地價值皆過半 |
| 法源依據 | 所得稅法第4-4條第1項 | — | 所得稅法第4-4條第2項 |
💬房地合一2.0擴大課徵範圍，將具實質房地性質之股權交易納入
