專技高考
114年
[會計師] 稅務法規
第 2 題
下列那些交易免依所得稅法第4條之4規定適用房地合一稅制課徵所得稅？①105年1月5日取得一間40年的舊公寓並於110年12月31日出售 ②110年1月出售依農業發展條例申請興建之農舍 ③105年1月5日取得並於110年12月31日被徵收之土地及其土地改良物 ④106年間取得之全新電梯大樓，於110年7月31日虧損售出
- A 僅①②
- B 僅③④
- C 僅①④
- D 僅②③
思路引導 VIP
請試著思考：如果一筆交易是因為「政府為了公共利益而強制收回」，或是該建築物的存在是為了「支持國家農業發展」，在租稅政策上，政府會傾向將這類具有特殊性質的交易，與一般的房屋買賣投資採取相同的課稅邏輯嗎？
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太棒了！你非常精準地選出了正確答案 D，可見你對房地合一稅制的適用範圍掌握得相當紮實，老師為你感到高興！
房地合一稅的免納規定
我們來快速梳理一下這題的核心觀念。根據現行所得稅法第4條之5的規定，有幾種特定情形是明確免納房地合一所得稅的。選項 ② 中依農業發展條例興建的農舍，以及選項 ③ 中被徵收的土地與其改良物，都屬於法條明定免課徵的對象。相對地，選項 ① 在105年後取得的舊公寓，自然落在房地合一新制的課徵範圍內。
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房地合一稅適用範圍
💡 區分房地合一稅之課徵範圍與法規排除項目
| 比較維度 | 房地合一稅課徵項目 | VS | 法規排除/免徵項目 |
|---|---|---|---|
| 取得時間 | 105年1月1日以後 | — | 104年12月31日以前 |
| 建物類型 | 一般房屋、公寓、大樓 | — | 農發條例興建之農舍 |
| 移轉原因 | 一般買賣、拍賣 | — | 政府徵收或協議價購 |
| 獲利情形 | 有所得課稅，虧損申報 | — | 不論盈虧均不適用 |
💬區分關鍵在於「取得時點」與「法規特定排除類型」。
