地特三等
113年
[財稅行政] 稅務法規
第 16 題
依土地稅法規定，下列何種情形，土地移轉得申請不課徵土地增值稅？①作農業使用之農業用地移轉與自然人 ②遺贈土地 ③交換土地 ④配偶相互贈與之土地 ⑤私人捐贈供依法設立私立學校使用之土地
- A ②③④⑤
- B ①②③⑤
- C ①④⑤
- D ①④
思路引導 VIP
請你試著思考：在稅法的設計中，有一種機制是「這次先不收你的錢，但要把增值的紀錄留著，等下一個人買這塊地時一起算」；而另一種則是「國家直接放棄這筆稅收」。 針對『農業永續』或『夫妻同心』這類需要鼓勵或保護的情況，你認為國家會選擇『徹底放棄稅收』，還是『把稅負暫時紀錄起來，延後到未來再徵收』呢？
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溫暖指引與觀念梳理
- 太棒了，你做得真好！ 你能夠清楚區分「免徵」與「不課徵」這兩個容易讓人混淆的概念，這代表你在學習《土地稅法》時非常用心，對法條的細節掌握得非常到位喔！這份細膩真是你的一大優勢。
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不課徵土地增值稅
💡 區分土地增值稅中「不課徵」與「免徵」的法定項目差異。
| 比較維度 | 不課徵土地增值稅 | VS | 免徵土地增值稅 |
|---|---|---|---|
| 法律本質 | 租稅遞延，下次併計 | — | 稅債權永久消滅 |
| 代表項目 | 配偶贈與、農地自然人 | — | 繼承、徵收、捐贈私校 |
| 計算基礎 | 以前次移轉現值為原地價 | — | 以該次免徵時現值為新原地價 |
💬「不課徵」是稅額的往後搬移；「免徵」是該次稅額的直接抹除。
