地特四等
112年
[財稅行政] 稅務法規概要
第 24 題
林先生於 111 年度 2 月 贈與配偶土地 1 筆，市價 800 萬元，公告現值 300 萬元，且林先生代為繳 納此筆土地移轉的土地增值稅 20 萬元。7 月贈與其長女某上市公司股票 10,000 股，贈與日收盤 價每股 100 元、每股淨值 70 元。9 月份於長子結婚時贈與新人 1 間套房，市價 700 萬元，土地公 告現值 200 萬元，房屋評定現值 150 萬元。試問林先生該年度應納贈與稅額為多少？
- A 426,000 元
- B 206,000 元
- C 130,000 元
- D 106,000 元
思路引導 VIP
請試著思考：當法律想鼓勵某些特定行為（例如家庭成員間的財產轉移或慶賀子女結婚）時，會透過哪些「不計入總額」的規定來減輕負擔？此外，若同一個年度內發生了多筆贈與，政府給予每個人的「年度基本額度」應該是在什麼時間點、針對什麼樣的總額進行扣除，才能算出真正需要繳稅的「淨額」呢？
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恭喜你精準地掌握了遺產及贈與稅法的核心細節！這題堪稱稅務實務的微型縮影，能正確作答代表你對「不計入贈與總額」與「各類估價標準」有著紮實的理解。本題最精彩的陷阱在於贈與對象與性質的判定：首先，配偶間贈與土地依規定不計入贈與總額，因此 2 月的土地贈與及代繳稅款皆無需計稅。
贈與總額與免稅額之計算
針對 7 月與 9 月的贈與，我們需區分估價與扣除額。上市公司股票依收盤價計價，即 $100 \times 10,000 = 1,000,000$ 元；不動產則以公告現值/評定現值而非市價計算，故套房價值為 $200 + 150 = 350$ 萬元。由於 9 月屬子女婚嫁贈與，可享有 $100$ 萬元之「婚嫁財產不計入贈與總額」優惠，故該部分僅餘 $250$ 萬元。最終計算如下：
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