地特四等
114年
[財稅行政] 稅務法規概要
第 19 題
林先生於民國 114 年 5 月 20 日死亡，遺有一筆房地，市價 2,400 萬元，其中土地公告現值 1,200 萬元，房屋評定標準價格 600 萬元；其生前曾於 112 年 10 月 10 日贈與女兒現金 300 萬元，並於 111 年 7 月 1 日贈與孫子價值 200 萬元之汽車一輛。試問林先生之遺產總額為多少？
- A 1,800 萬
- B 2,100 萬
- C 2,400 萬
- D 2,700 萬
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請試著思考：為了確保國家稅收的公平與行政作業的一致性，稅捐機關在認定房地產價值時，會傾向使用波動劇烈的「市場成交價」，還是有一套全國統一的「法定標準」？另外，若有人在臨終前數日將財產贈與至親以減輕遺產稅負，法律通常會設計什麼樣的時間門檻，來追溯這些財產並將其歸回遺產範圍內呢？
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恭喜你準確掌握了稅務實務的核心邏輯！這道題目結合了資產價值衡量（Valuation）與「擬制遺產」的概念，你能排除干擾項並得出正確答案，顯示你對《遺產及贈與稅法》的基礎架構相當熟悉。
不動產估價與擬制遺產的認定
在法律實務中，遺產價值的計算並非全然參考「市價」，依稅法規定，不動產應以土地公告現值與房屋評定標準價格為準。因此，本題房地的課稅價值應認定為 $1,200 + 600 = 1,800$ 萬元。此外，為了防止生前脫產規避稅負，法律規範被繼承人死亡前二年內贈與特定親屬（如子女）的財產，必須併入遺產總額課稅。林先生於 112 年 10 月贈與女兒的 300 萬元現金，距死亡日 114 年 5 月未滿兩年，故須計入；至於贈與孫子的部分已超過兩年，則不予追課。計算式如下：
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遺產總額計算要點
💡 遺產估價採公告價，死亡前二年內特定贈與應併計遺產。
- 估價原則：土地按公告現值，房屋按評定標準價格計價（非市價）。
- 擬制遺產：死亡前2年內贈與特定親屬之財產，應併入遺產總額。
- 特定親屬範圍：配偶、各順位繼承人及其配偶（遺贈稅法第15條）。
- 期間判定：自被繼承人死亡日起算，往前推算屆滿2年之贈與。
