高等考試
112年
[會計] 會計審計法規(包括預算法、會計法、決算法與審計法)
第 8 題
依會計法規定，關係現金、票據、證券出納保管移轉事項所造具之傳票，下列何者已於原始憑證上為負責之表示，傳票上得不簽名或蓋章？①主辦會計人員或其授權代簽人 ②主辦出納事務人員 ③機關長官或其授權代簽人 ④業務之主管或主辦人員
- A 僅①③④
- B ①②③④
- C 僅②③④
- D 僅③④
思路引導 VIP
請試著從「權責制衡」的角度思考：在一個嚴謹的內部控制體系中，哪兩類人員直接負責「帳務處理」與「財物保管」，以至於即便主管已經核准了原始憑證，他們仍必須在正式的出納傳票上簽章，以示對該筆現金流動的最後確認與負責？
🤖
AI 詳解
AI 專屬家教
本題主要測驗會計法中關於傳票簽名或蓋章之免除規定。依據會計法第55條規定，各種傳票，非經法定各款人員簽名或蓋章不生效力，這些人員包含第一款「機關長官或其授權代簽人」、第二款「業務之主管或主辦人員」、第三款「主辦會計人員或其授權代簽人」，以及關係現金、票據、證券出納保管移轉之事項時的第四款「主辦出納事務人員」等。然而，同條第二項特別明定，前項第一款、第二款、第五款人員，已於原始憑證上為負責之表示者，傳票上得不簽名或蓋章。對照題目所列的人員，③「機關長官或其授權代簽人」屬於第一款人員，④「業務之主管或主辦人員」屬於第二款人員，此兩者若已於原始憑證上為負責之表示，依法於傳票上得不簽名或蓋章；而①「主辦會計人員或其授權代簽人」（第三款）與②「主辦出納事務人員」（第四款）並未列入該免除規定中，故仍須於傳票上簽名或蓋章。因此，僅③④符合得不簽名或蓋章之條件，正確答案為D。