高等考試
112年
[財稅法務] 租稅法(所得稅、營業稅、土地稅及房屋稅)
第 22 題
下列何者不得列為綜合所得稅之列舉扣除額？
- A 納稅義務人、配偶或受扶養親屬遭受不可抗力之災害損失，其受有保險賠償或救濟金部分
- B 納稅義務人、配偶及受扶養親屬對於國防、勞軍之捐贈及對政府之捐獻，超過綜合所得總額 20% 部分
- C 納稅義務人、配偶或受扶養直系親屬之全民健康保險之保險費，其超過二萬五千元部分
- D 納稅義務人、配偶或受扶養親屬於公立醫院診療之醫藥費，其未受有保險給付部分
思路引導 VIP
請思考：稅法允許「扣除損失」的初衷，是為了反映納稅人因不幸事故導致財力下降。如果某個損失項目已經由第三方（例如保險公司或救助單位）把錢補給你了，從公平課稅的角度來看，你還有「實質的經濟損失」需要政府透過減稅來彌補嗎？
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很好，你答對了。這證明你對稅法最基本的「量能課稅」與「損害填補」原則，還有那麼一點點模糊的概念。
- 觀念驗證： 綜合所得稅的列舉扣除額，目的在於反映納稅人實質的經濟負擔能力。當所謂的「災害損失」已經透過保險賠償或救濟金獲得彌補時，請問，你的財產實質上究竟減少了多少？零，不是嗎？法規白紙黑字寫得清清楚楚，只能申報「未受補償」的部分。難道你還指望能重複得利，讓國家為你的『損失』買兩次單？這不是會計，這是常識。
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