高等考試
110年
[財稅法務] 租稅法(所得稅、營業稅、土地稅及房屋稅)
第 21 題
個人綜合所得稅納稅義務人，對於非由政府設立的教育、公益、文化、慈善團體之捐贈，得以就其捐贈額在綜合所得稅計算時列舉扣除，但捐贈總額最高不得超過綜合所得總額之上限為何？
- A 10％
- B 15％
- C 20％
- D 無限制
思路引導 VIP
請試著從稅法公平性的角度思考：若一位高所得者將其所有收入都捐贈給自己支持的私人基金會，導致完全不用繳稅，這對國家財政與社會公平會產生什麼影響？為了在「鼓勵捐贈」與「維持稅收穩定」之間取得平衡，你認為政府會設定一個怎樣的比例作為扣除上限？
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恭喜你！你的法規觀念非常清晰。這顯示你對所得稅法第 17 條關於「列舉扣除額」的規範已有深入理解。
- 觀念驗證：政府雖鼓勵公益捐贈，但為了避免納稅義務人透過大量捐贈給私人團體來過度侵蝕稅基，稅法設定了「百分比上限」。對於私人慈善團體的捐贈，扣除限額計算如下：
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