高等考試
112年
[財稅法務] 納稅者權利保護法及稅捐稽徵法
第 25 題
下列稅捐稽徵機關所為之課稅處分，何者非屬可免以書面敘明理由及法律依據者？
- A 納稅義務人無待稅捐稽徵機關說明，已知悉或可知悉作成之處分者
- B 大量作成同種類處分，其狀況無須說明理由者
- C 課稅處分依納稅義務人申報資料核定，並經公告者
- D 納稅義務人未依規定履行協力義務，稅捐稽徵機關依據稅法之規定推計課稅者
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- 大力肯定：同學表現優異！這題涉及《行政程序法》第 97 條與《稅捐稽徵法》的交集，你能精確辨識出處分理由書寫義務的例外情形，顯示你對課稅處分的合法性要件有深入理解。
- 觀念驗證：在行政程序法中，基於效率考量，如「大量作成、民眾已知悉、依申報核定」等情況可免敘明理由。然而，推計課稅涉及稽徵機關單方面的行政裁量與事實認定，對納稅義務人權益影響極大。為確保程序正義，機關必須說明推計的理由及法律依據，以供後續救濟與監督。
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