調查局三等申論題
112年
[財經實務組] 證券交易法與商業會計法
第 三 題
A 公司為人力仲介公司，專門為科技業仲介人力，獲利甚豐，但是一直未上市櫃，仍然是一家非公開發行的股份有限公司。今 A 公司股東甲，一直質疑該家公司不夠透明，故主張依照證券交易法第 36 條之規定，A 公司應該公開其上一年度之各項決算報表供大眾查閱；但 A 公司的法律顧問認為 A 公司可依據商業會計法第 69 條第 2 項，以甲未敘明正當理由而拒絕甲之請求。試問：A 公司和甲之主張，何者有據？試檢附理由析述之；若 A 公司為一上櫃公司，但被查閱內容可能傷害公司的商業利益時又有何不同？（25 分）
📝 此題為申論題
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本題測驗考生對於『公開發行』與『非公開發行』公司在財務資訊揭露義務上的根本差異。解題應先界定A公司的法律屬性，否定證交法第36條之適用；接著精準操作商業會計法第69條『利害關係人查閱權』的要件（特定人vs社會大眾、查閱vs抄錄之理由敘明）；最後，透過法益權衡（市場透明度 vs 公司商業利益）論述上櫃公司強制公開財報的絕對性。
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【爭點】
- 非公開發行公司之股東能否依證交法第 36 條主張向社會大眾公開財報？公司能否依商會法第 69 條拒絕股東之請求？
- 上櫃公司面臨強制資訊公開義務時，能否以「傷害商業利益」為由阻卻證交法第 36 條之適用？
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