司法三等申論題
112年
[檢察事務官財經實務組] 稅務法規
第 一 題
📖 題組：
林先生目前擁有 2 間房產，占地各 1 公畝，A 縣市的房產公告地價新臺幣（下同）1,700 萬元，公告現值 2,400 萬元，未申報地價，做出租使用；B 縣市的房產公告地價 1,200 萬元，申報地價 1,500 萬元，公告現值 2,000 萬元，做自住使用，並符合自用住宅用地之條件，經向稽徵機關申請獲准。假設 A 縣市之累進起點地價為 400 萬元，B 縣市之累進起點地價為 300 萬元，試問：（請詳列計算式，否則不予計分）
林先生目前擁有 2 間房產，占地各 1 公畝，A 縣市的房產公告地價新臺幣（下同）1,700 萬元，公告現值 2,400 萬元，未申報地價，做出租使用；B 縣市的房產公告地價 1,200 萬元，申報地價 1,500 萬元，公告現值 2,000 萬元，做自住使用，並符合自用住宅用地之條件，經向稽徵機關申請獲准。假設 A 縣市之累進起點地價為 400 萬元，B 縣市之累進起點地價為 300 萬元，試問：（請詳列計算式，否則不予計分）
📝 此題為申論題，共 2 小題
小題 (一)
位於 A 縣市的房屋，其應繳納地價稅為多少？（13 分）
思路引導 VIP
本題測驗兩個地價稅的核心考點：一是『未申報地價』時如何決定課稅地價（法定申報地價）；二是『一般用地』如何適用地價稅之累進稅率。解題時應先依《平均地權條例》計算出申報地價，再以該地價與累進起點地價比較，判斷適用之稅率級別與計算稅額。
小題 (二)
位於 B 縣市的房屋，其應繳納地價稅為多少？（12 分）
思路引導 VIP
本題測驗考生對於地價稅「法定申報地價」的限制與「自用住宅用地」優惠稅率之掌握。解題時應先依《平均地權條例》判斷申報地價是否超過公告地價的120%以釐清課稅基礎，再適用《土地稅法》千分之二的特別稅率計徵，且須注意自用住宅不適用累進稅率，題目給的累進起點地價為干擾資訊。